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企業工資薪金和職工福利費扣除有新規定


發布日期:2015-06-09 瀏覽次數: 字體:[ ]

 

企業工資薪金和職工福利費扣除有新規定

5月,國家稅務總局發布《關于企業工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(以下簡稱《公告》),明確了福利性補貼支出、企業年度匯算清繳結束前支付匯繳年度工資薪金、企業接受外部勞務派遣用工支出等費用的稅前扣除問題。收集了常見問題,希望對廣大企業年度匯算清繳的申報有所幫助。1.工資薪金計算企業所得稅有新標準 

問:黃先生所在公司2014年12月份計提的工資,2015年1月份才發放給員工,現在進行2014年度企業所得稅匯算清繳時可以扣除嗎?還是要等到下一年?答:根據《公告》:“企業在年度匯算清繳結束前,向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金,準予在匯繳年度按規定扣除”。也就是說只要在年度匯算清繳結束之前(即年度終了之日起五個月內)實際支付的工資,即使是2014年12月計提2015年1月才發放的,也可以在2014年度匯算清繳時稅前扣除了,不必跨年。2.符合條件的福利費可以全額扣除 

問:我企業給職工發放的交通補貼,是按照14%比例扣除還是可以全額扣除?答:《公告》規定,如果是列入企業員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發放的福利性補貼,符合《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第一條關于“合理工資薪金”規定的,可作為企業發生的工資薪金支出按規定在稅前扣除,通常情況下可以據實扣除,不受比例限制。除非政府有關部門給國有性質的企業規定了工資限額,超限額部分,不得稅前扣除。如果這項福利性補貼不能同時符合上述條件,應作為國稅函〔2009〕3號文件第三條規定的職工福利費,按規定計算限額稅前扣除,扣除的比例是不超過工資薪金總額14%。需要注意的是,“合理工資薪金”可按以下原則掌握:

(一)企業制訂了較為規范的員工工資薪金制度;

(二)企業所制訂的工資薪金制度符合行業及地區水平;

(三)企業在一定時期所發放的工資薪金是相對固定的,工資薪金的調整是有序進行的;

(四)企業對實際發放的工資薪金,已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務;

(五)有關工資薪金的安排,不以減少或逃避稅款為目的。

3.企業接受外部勞務派遣用工的費用區分兩種情況處理 

問:A企業通過勞務派遣公司聘請一批外包人員從事電話營銷工作,工資是由A企業直接發放給員工的,這筆費用在申報年度匯算清繳時可以稅前扣除嗎?答:《公告》規定,“企業接受外部勞務派遣用工所實際發生的費用,應分兩種情況按規定在稅前扣除:按照協議(合同)約定直接支付給勞務派遣公司的費用,應作為勞務費支出;直接支付給員工個人的費用,應作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用,準予計入企業工資薪金總額的基數,作為計算其他各項相關費用扣除的依據。”由此可見,直接發放給勞務派遣工的工資薪金也可以作為工資薪金總額的基數,這樣做的好處是可以擴大企業三項費用的扣除基數,以擴大按照工資計算扣除數額的福利費、工會經費、教育經費。




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